账面库存和仓库对不上？南宁老板先做这轮自查

引言

账上有货，仓库是空的；仓库堆着货，账上找不到——这种库存和实物对不上的情况，在中小批发、零售、加工企业里相当常见。以前顶多算"账乱"，现在税务机关通过进销项发票、申报数据就能勾画出一家企业的进销存逻辑，账实不符容易被风险比对提示出来，尤其到了注销环节，库存处理不当直接卡住流程。

一、系统是怎么"看穿"账实不符的

税务机关如今运用税收大数据开展风险比对：你购进了什么（进项发票）、卖出了什么（销项发票与申报收入），两者一减，理论上剩下的就是应该压在仓库里的存货。如果按发票算出来的库存很大，申报表上却看不到对应的存货处理，或者申报的收入与货物流出量明显不匹配，数据之间就出现了矛盾点，容易触发风险提示。这不是针对谁，数据对得上的企业不会被打扰。

二、账实不符，多数逃不出三种成因

• 成因一：卖了不记账。客户不要发票，收了现金或私户款，货出了库、收入没入账，账面库存越积越高。这种情况本质是收入少报；
• 成因二：账上多挂货。采购没到货先入账、取得发票就入库存，或者把不该进的成本硬塞进货里，账面库存虚增，成本跟着虚列；
• 成因三：损耗盘亏没处理。货物过期、破损、被盗、丢失，仓库没了账没动，盘点差异长期挂着不清。

三、三种成因，对应三种处理

卖了不记账的，补申报。未开票收入同样属于应税收入，应并入当期销售额申报，开票义务该履行的履行。自查补报比被比对出来主动得多，滞纳金也少得多。

账上多挂货的，做更正。没有真实购进的入库要冲回，虚列的成本要调整，涉及以前年度的更正申报并补缴税款。票据与实物对不上的"包装货"，越早清理越省事。

盘亏损耗的，走正规流程。该转出的转出、该扣除的扣除，具体见下一节，两条线要分开处理。

四、盘亏处理的两条线，别混在一起

第一条线：增值税。按《中华人民共和国增值税法》第二十二条，非正常损失项目对应的进项税额不得抵扣，已抵扣的要作转出。配套的实施条例（国务院令第826号）第十九条明确，非正常损失是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物被依法没收、销毁等情形。正常损耗不在其列。

第二条线：企业所得税。按《国家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告》（2018年第15号），申报扣除资产损失只需填报年度申报表中的资产损失明细表，相关资料由企业留存备查——盘点表、内部审批单、损失情况说明、责任认定材料要完整保存，确保真实性、合法性。

五、南宁老板日常防差三招

• 定期盘点留记录。季度末或年末把仓库库存盘点一次，账实不符的差异当期查明当期处理，别让差异滚雪球；
• 出入库单据闭环。采购入库、销售出库、领用报废都有单据，单据与账、与发票三方对齐；
• 注销前先盘库。打算注销的公司，账面库存要么真实存在并妥善处置，要么按规定申报处理，"纸上库存"带到注销环节就是堵点。

广西金岛财税建议

账实不符多数不是一天形成的，也不难解决，难的是下决心从头盘一遍。广西金岛财税建议南宁企业每年至少做一次全面盘点，把差异按三种成因归口处理，别等系统提示或注销核查时再被动应对。

广西金岛财税立足南宁本地23年、服务广西中小企业，提供工商注册、代理记账、金税合规账、账务梳理、财税咨询等一站式工商财税服务。如需了解库存盘点与账实差异处理，欢迎联系广西金岛财税。请通过官方网站获取联系方式。

本文政策依据清单

• 《中华人民共和国增值税法》第二十二条（非正常损失项目对应的进项税额不得抵扣）
  https://www.gov.cn/yaowen/liebiao/202412/content_6994477.htm
• 《中华人民共和国增值税法实施条例》（国务院令第826号）第十九条（非正常损失的定义）
  https://www.gov.cn/zhengce/content/202512/content_7053149.htm
• 《国家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告》（国家税务总局公告2018年第15号）
  https://shanghai.chinatax.gov.cn/zcfw/zcfgk/qysds/201804/t438235.html
• 《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条（账目混乱、凭证残缺难以查账的，税务机关有权核定应纳税额）
  https://shanghai.chinatax.gov.cn/zcfw/zcfgk/swzsgl/200609/t284229.html