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2025年度个税汇算开始，全年一次性奖金计税方式如何选择更划算？
2026-03-05 14:52:50
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2025年个税汇算，年终奖可选单独或合并计税。按工资与年终奖高低选更优方式，注意临界点。个税APP可试算两方式税额，选低者申报，提交后不可改。
问：2025年度个税汇算开始了，我2025年收到一笔年终奖。在个税APP里看到可以“选择单独计税”或“并入综合所得计税”，如何判断哪种方式更划算？
广西金岛财税答：
这是每年个税汇算期间咨询最多的问题。全年一次性奖金计税方式的选择，直接影响最终应纳税额。以下为您提供判断方法和操作指引。
一、政策背景
根据《财政部 税务总局关于延续实施全年一次性奖金个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第30号），居民个人取得全年一次性奖金，在2027年12月31日前，可选择以下两种方式之一计税：
单独计税：不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照月度税率表确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。
合并计税：将全年一次性奖金并入当年综合所得，一并计算缴纳个人所得税。
二、两种方式的适用场景
| 场景 | 单独计税 | 合并计税 |
|---|---|---|
| 平时工资较低，年终奖较高 | √ 更划算 | — |
| 平时工资较高，年终奖较低 | — | √ 更划算 |
| 年终奖刚好处于“税率跳档临界点” | 需测算 | 需测算 |
| 全年综合所得适用税率低于年终奖单独税率 | — | √ 更划算 |
三、临界点提醒（单独计税时）
年终奖单独计税存在“多发一元，到手反少”的临界点：
| 年终奖区间 | 适用税率 | 速算扣除数 | 临界点现象 |
|---|---|---|---|
| 不超过36,000元 | 3% | 0 | 正常 |
| 36,000-144,000元 | 10% | 210 | 36,001元比36,000元到手少 |
| 144,000-300,000元 | 20% | 1410 | 144,001元比144,000元到手少 |
| 300,000-420,000元 | 25% | 2660 | 300,001元比300,000元到手少 |
| 420,000-660,000元 | 30% | 4410 | 420,001元比420,000元到手少 |
| 660,000-960,000元 | 35% | 7160 | 660,001元比660,000元到手少 |
| 超过960,000元 | 45% | 15160 | 960,001元比960,000元到手少 |
四、操作步骤（个税APP）
登录个人所得税APP，进入2025年度综合所得汇算。
在“收入和税前扣除”页面，找到“全年一次性奖金”计税方式选择项。
系统提供两种选项：“全部并入综合所得计税”和“单独计税”。
关键步骤：分别选择两种方式，查看系统计算的“应纳税额”和“应补（退）税额”。
选择税额较低的方式，点击“下一步”完成申报。
五、举例说明
案例1：小王2025年工资收入8万元（已扣除三险一金），年终奖5万元。工资部分应纳税额？测算后，单独计税可能更优。
案例2：小李2025年工资收入20万元，年终奖3万元。工资部分适用税率已达20%，将3万元年终奖并入综合所得，可能适用更高累进税率，单独计税更优。
案例3：小张2025年工资收入6万元（低于起征点），年终奖10万元。合并计税可将年终奖填补免征额缺口，可能比单独计税更优。
六、广西金岛财税提示
务必两种方式都试算：系统已内置计算功能，只需切换选项即可看到税额差异。
选择后不可修改：一旦提交申报，选择结果即锁定。建议先试算，确认后再提交。
已预扣的税款多退少补：无论选择哪种方式，最终以汇算结果为准，多缴的税款可申请退税。
