汇算清缴高频问题答疑：亏损企业需要汇算吗？关联交易如何申报？

问1：我们公司2025年亏损，还需要做汇算清缴申报吗？

答：需要。 即使企业亏损，也必须按时进行企业所得税汇算清缴申报。亏损可以在以后年度弥补，但需通过申报表确认亏损金额。不申报的亏损不得在以后年度弥补。

问2：企业什么情况下需进行关联申报？

答：根据《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》（2016年第42号），实行查账征收的居民企业，年度内与其关联方发生业务往来的，在报送年度企业所得税纳税申报表时，应当附送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表（2016年版）》。

问3：企业的工资薪酬税会无差异，年报还需要填写A105050《职工薪酬支出及纳税调整明细表》吗？

答：需要。 只要发生相关支出，不论是否存在税会差异，均需填报A105050表。该表是必填表之一。

问4：享受固定资产一次性扣除政策的纳税人，如何填写年度申报表？

答：通过填报《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）享受。在“资产原值”“本年折旧、摊销额”“累计折旧、摊销额”等栏次填报，同时在“税收折旧、摊销额”栏次填报一次性扣除金额。

问5：企业所得税预缴的税额与年度汇算的税额不一致，应如何处理？

答：预缴税额与汇算税额不一致是正常情况。汇算清缴时应按全年实际应纳税额计算，多退少补。预缴税款不足的，需补缴；预缴税款超过应纳税额的，可申请退税。

问6：企业办理企业所得税汇算清缴时，享受研发费用加计扣除政策还需要备案吗？

答：不需要。 研发费用加计扣除采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”方式。企业只需在申报时填写《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012），无需事前备案。

问7：小型微利企业办理年度汇算清缴申报时需要填写哪些报表？

答：小型微利企业免于填报《一般企业收入明细表》（A101010）、《金融企业收入明细表》（A101020）、《一般企业成本支出明细表》（A102010）、《金融企业支出明细表》（A102020）、《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》（A103000）、《期间费用明细表》（A104000）。

问8：《企业所得税年度纳税申报基础信息表》的“主要股东及分红情况”应如何填写？

答：小型微利企业免填“主要股东及分红情况”项目。非小型微利企业需填报前5大股东信息，包括股东名称、投资比例、当年分红情况等。

政策依据