南宁老板注意：自然人股权转让未申报，20%个税谁来扣

引言

把公司股权转给合伙人、朋友或者退出合伙，签完协议、办完工商变更，这事就完了吗？未必。自然人股东转让股权，个税申报这块常常被漏掉，直到市场监管变更信息与税务数据比对出来提示异常，补税加滞纳金一起算，双方才知道谁该担责任。

一、20%怎么算：财产转让所得，不是"分红"也不是"工资"

按《中华人民共和国个人所得税法》，财产转让所得适用20%的比例税率。按《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》（国家税务总局公告2014年第67号）第四条，个人转让股权，以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额。

举个例子：老张当年实际出资20万元取得股权，现在以50万元转让给合伙人，假设没有其他合理税费，应缴个税就是（50万−20万）×20%＝6万元。别小看这笔钱，很多南宁老板在转让时只顾着谈价格，没人提醒算税，事后才发现要补一大笔。

还有一点容易忽略：转让方取得的违约金、补偿金等名目的款项，按67号公告第八条，也应并入转让收入一起计税，不能单独处理。

二、谁来扣：受让方是扣缴义务人

这是最容易扯皮的地方。按67号公告第五条，个人股权转让所得个人所得税，以股权转让方为纳税人，以受让方为扣缴义务人。也就是说，卖方是纳税义务人，但买单环节上，买方有代扣代缴的法定义务。

时间节点也有明确要求：

• 扣缴义务人应于股权转让相关协议签订后5个工作日内，将转让有关情况报告主管税务机关（第六条）；
• 出现受让方已支付或部分支付价款、协议已签订生效、受让方已实际履行股东职责等情形的，应当在次月15日内申报纳税（第二十条）。

很多受让方以为"钱付了、工商变了就完事"，结果扣缴义务没履行，税务机关会先找扣缴义务人追责。买股权的一方，同样要把这笔税当成交易成本算进预算。

三、低价转让不等于少缴税，这些情形会被核定

不少老板想"1块钱转给亲戚"，按67号公告第十一、十二条，申报的转让收入明显偏低且无正当理由的，主管税务机关可以核定转让收入，常见参照标准是股权对应的净资产份额；公司名下有土地使用权、房屋、知识产权等资产的，还要参照公允价值。

但也有正当理由可以低价：继承或将股权转让给配偶、父母、子女、兄弟姐妹等近亲属（第十三条第二项），属于有正当理由的情形，可不被核定。除此之外的平价、低价转让，说不清理由的，都容易被系统比对出来。

四、不申报的后果：滞纳金加追征，双方都跑不掉

按《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条，未按期缴纳税款的，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。拖两年，滞纳金就有本金的36%左右。

更要提醒南宁老板的是：市场监管部门办理股权变更登记的信息会与税务机关共享，转让即留痕。企业发生了个人股东变动，被投资企业还应在次月15日内报送含股东变动信息的基础资料。想靠"不申报"蒙混过去，系统比对提示只是时间问题。

五、南宁老板转让股权前后，先做这三件事

• 先算税再谈价。翻出公司章程、实缴凭证、历年转增记录，把股权原值算清楚，报价时把这笔个税算进成本，避免成交后才发现缺口；
• 协议里写清税费承担。谁承担税款、何时申报代扣，白纸黑字写进转让协议，别事后扯皮；
• 按期申报留好资料。转让合同、身份证明、原值凭证按67号公告第二十一条留存备查，次月15日内完成申报，不拖不欠。

广西金岛财税建议

股权变更涉及个税、印花税、工商变更多个环节，价格怎么定、原值怎么算、协议怎么写，都直接影响最终成本。广西金岛财税建议南宁老板在签协议前先把税务测算做在前面，避免成交后才补救。

广西金岛财税立足南宁本地23年、服务广西中小企业，提供工商注册、代理记账、金税合规账、账务梳理、财税咨询等一站式工商财税服务。如需了解股权转让个税申报与股权变更办理，欢迎联系广西金岛财税。请通过官方网站获取联系方式。

本文政策依据清单

• 《中华人民共和国个人所得税法》第三条：财产转让所得适用比例税率，税率为20%（12366纳税服务平台）
  https://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810219/n810744/n3752930/n3752974/c3970366/content.html
• 《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》（国家税务总局公告2014年第67号）第四、五、六、十一、十二、十三、二十、二十一条
  https://www.gov.cn/gongbao/content/2015/content_2843790.htm
• 《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条：滞纳税款按日加收万分之五滞纳金
  https://shanghai.chinatax.gov.cn/zcfw/zcfgk/swzsgl/200609/t284229.html