广西金岛财税解读：2026年企业所得税汇算清缴申报表填报变化详解

引言

2026年，随着新《增值税法》实施和税收征管系统升级，企业所得税汇算清缴申报表及填报规则也进行了相应调整。以下根据最新申报系统变化，为企业梳理需注意的填报要点。

一、申报表调整主要内容

1. A100000主表取数逻辑调整

• 修改2025年及以后年度查账征收类年度申报A100000表、A109000表、A109010表等报表从月（季）度预缴申报表中相关行次的取数逻辑。 

• 影响：预缴数据与汇缴数据的衔接更紧密。

2. A100000表优惠事项目录展示规则调整

• 增加对安置残疾人数等数据项的填写校验。

• 示例：如第22行“减：免税、减计收入及加计扣除”填写了减免金额，但未填写残疾人员数量，系统将弹出提示信息。

3. A105000表资产减值损失校验增强

• 第33行“（二）资产减值准备金”如修改系统自动带出值或自行填写后，与主表12行“信用减值损失”+13行“资产减值损失”之和的相反数不相等，系统将弹出提示信息。

4. 弥补亏损表更正提示

• 企业所得税年报更正申报时，当A106000表第12行次“可结转以后年度弥补的亏损额合计”金额发生变化，系统将弹出提示信息，提醒纳税人对以后年度的企业所得税年报进行更正申报。 

二、填报关键校验点

1. 利润总额一致性
主表第13行“利润总额”应与财务报表“利润总额”一致。 

2. 营业收入与增值税申报比对
一般情况下，主表第1行“营业收入”应大于或等于当年度增值税申报年度累计销售收入（考虑视同销售等因素）。

3. 资产总额与财务报表一致
基础信息表“103资产总额”平均值的计算公式中，资产总额期初、期末值应与财务报表“资产总额”期初、期末值一致。 

4. 工资薪金不为0
《职工薪酬支出及纳税调整明细表》第1行第1列“工资薪金支出-账载金额”不应为0（除非当年确实无用工）。

三、填报建议

1. 先报财务报表：建议在汇算清缴申报前，先完成年度财务报表报送。

2. 关注校验提示：系统弹出的提示信息需认真对待，确认数据无误再继续。

3. 核对预缴数据：如发现预缴数据有误，应先更正预缴申报表。

4. 小型微利企业免填表：符合条件的小微企业可免填部分附表，简化填报。

政策依据