不再模糊！2026年起，税法如何界定货物“非正常损失”？看看你的企业税务处理是否正确

一个常见的税务处理误区
“公司仓库因连日暴雨进水，一批价值10万元的原材料被泡毁了，这部分损失对应的进项税要转出吗？”这个问题，在2026年新《增值税法实施条例》施行后，有了更清晰的答案。正确区分“正常损耗”与“非正常损失”，关乎企业税务处理正确与否。

新法下的明确界定
根据《增值税法实施条例》第二十四条，“非正常损失”是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物被依法没收、销毁、拆除的情形。

• 管理不善：强调主观管理上的过错或疏忽，如仓库门锁损坏未及时维修导致被盗、未按规定温湿度保存导致霉变等。

• 违反法律法规：因生产销售假冒伪劣产品、违禁品等违法行为，被有关部门依法处置造成的损失。

反之，不属于“非正常损失”的情形（其进项税额通常可以抵扣）包括：

1. 合理损耗：如在生产、运输、仓储过程中发生的属于行业惯例的自然损耗、标准内的短缺。

2. 不可抗力造成的损失：如文章开头案例，因自然灾害（地震、洪水、台风） 等不能预见、不能避免且不能克服的客观情况造成的损失。

3. 市场经营风险导致的损失：如因产品过时、市场价格下跌导致的存货贬值或报废。

“非正常损失”的两步税务处理
一旦判定为“非正常损失”，需进行以下处理：

1. 增值税处理：与该批货物相关的进项税额不得抵扣。如果已经抵扣，则必须作“进项税额转出”，计入当期损益。

2. 企业所得税处理：这部分损失，在满足一定条件下（如出具专项报告、有内部核批文件、公安机关报案记录等），可以作为“资产损失”在企业所得税税前申报扣除。

广西金岛财税实务操作指南

1. 建立内部判定流程：发生存货损失时，由仓库、生产、财务等部门联合查明原因，出具书面报告，明确是否为“管理不善”。

2. 完善证据链：对于非正常损失，务必保留好相关证据，如内部调查报告、责任认定书、公安机关证明、行政处罚决定书等。对于正常损耗或不可抗力损失，也应保留天气预警证明、保险报案记录等。

3. 准确进行账务处理：根据判定结果，正确进行进项税转出及资产损失会计处理，并在企业所得税汇算清缴时按规定填报。

4. 谨慎对待模糊地带：对于原因复杂的损失，建议在处理前咨询专业机构，避免因处理不当引发后续税务稽查风险。