划重点！2026年《增值税法实施条例》落地，这些关键变化影响每个南宁企业

引言
2026年1月1日，备受关注的《中华人民共和国增值税法实施条例》（以下简称《条例》）正式施行，标志着我国增值税制度进入全新阶段。作为《增值税法》的配套细则，该条例对多项关键业务处理进行了明确与调整，直接关系到企业的税负计算与合规管理。广西金岛财税为您梳理解读，帮助南宁广大企业主和财务人员准确把握新规要点。

核心变化一：免税项目范围精准界定，行业影响立现

《条例》对“医疗机构提供的医疗服务”等免税项目进行了更清晰的界定。例如，明确指出“医疗机构”不包括营利性的医疗美容机构。这意味着，自2026年起，南宁众多的医美机构提供的服务将不再自动适用增值税免税政策，需按规定缴纳增值税。此举旨在规范市场，确保税收公平，相关行业企业需重新评估定价与成本结构。

核心变化二：混合用途固定资产抵扣规则细化，管理要求提升
对于纳税人购进既用于应税项目又用于简易计税、免税等项目，且原值超过500万元的固定资产、无形资产或不动产，《条例》确立了新的进项税额抵扣规则：可先行全额抵扣，再按当期实际用于非应税项目的部分，计算不得抵扣的进项税额，并通过“待转进项税额”科目逐年调整。这一变化对南宁的制造业、房地产业等持有大型资产的企业影响显著，要求其建立更精细的资产用途跟踪台账。

核心变化三：“非正常损失”定义明确，风险边界清晰
《条例》以正列举方式明确了“非正常损失”的范围，主要包括：（1）因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质；（2）违反法律法规被依法没收、销毁、拆除的货物或不动产。这为企业区分“正常损耗”与“非正常损失”提供了明确依据，前者对应的进项税额通常可抵扣，后者则不可。企业需加强内部物资管理，规避因界定不清引发的税务风险。

核心变化四：纳税人身份认定更清晰，自然人纳入管理
《条例》明确规定，自然人（个人）发生应税销售行为，按照小规模纳税人纳税。同时，对于非企业性单位、不经常发生应税行为的单位和个体工商户，可根据实际经营情况选择按小规模纳税人或一般纳税人登记。这为个人提供劳务、服务等涉税行为的规范管理提供了直接依据。

广西金岛财税建议与提示

1. 开展资产清查：建议南宁企业，特别是资产密集型企业，立即对固定资产进行梳理，明确其用途，为执行新抵扣规则做好准备。

2. 审阅合同与定价：对于医疗美容、职业教育等受免税政策调整影响的行业，应尽快审阅现有服务合同，评估税负变化，并合理调整定价策略。

3. 加强制度培训：组织财务及相关业务人员学习新《条例》，重点掌握进项税额抵扣、发票管理等变化点，确保财税处理合规。

4. 关注地方执行口径：密切关注广西税务局及南宁市税务局发布的操作指引和解答，确保政策本地化落地执行无误。

面对增值税立法的重大变革，主动学习和适应是企业防范风险、稳健经营的前提。广西金岛财税将持续为您提供专业的政策解读与实务指导。