2026年增值税进项抵扣新规全面实施：旅客运输服务、通行费抵扣有新变化

政策背景

2026年1月30日，财政部、税务总局发布《关于增值税进项税额抵扣等有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第13号），自2026年1月1日起施行。

该公告根据《中华人民共和国增值税法》和《中华人民共和国增值税法实施条例》有关规定，对进项税额抵扣、资产重组、一项应税交易涉及两个以上税率、纳税义务发生时间等事项进行了明确。

一、旅客运输服务进项抵扣新规

1. 电子发票（铁路电子客票、航空运输电子客票行程单）
取得电子发票（铁路电子客票）、电子发票（航空运输电子客票行程单）的，为发票上列明或包含的增值税税额确定进项税额。

2. 公路、水路等其他客票
取得列明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：

公路、水路旅客运输可抵扣进项税额 = 票面金额 ÷ (1 + 3%) × 3%

二、道路、桥、闸通行费进项抵扣

1. 收费公路通行费增值税电子普通发票
取得收费公路通行费增值税电子普通发票、带有“通行费”字样的电子发票（普通发票）的，为发票上列明的增值税税额。

2. 桥、闸通行费发票
取得桥、闸通行费发票的，按照下列公式计算进项税额：

桥、闸通行费可抵扣进项税额 = 桥、闸通行费发票上列明的金额 ÷ (1 + 5%) × 5%

三、资产重组不征收增值税的条件

纳税人通过合并、分立、出售、置换等方式实施资产重组，同时符合下列条件的，不征收增值税：

1. 资产重组的标的是可以相对独立运营的经营业务；

2. 纳税人实施资产重组时，应当将全部或者部分资产，与相关联的对应债权、负债和员工共同组成资产包，一并转让；

3. 资产重组应当具有合理的商业目的，且不以减少、免除、推迟缴纳增值税税款或者提前退税、多退税款为主要目的；

4. 资产重组的转让方属于一般纳税人的，接收方也应当属于一般纳税人。

四、一项应税交易涉及两个以上税率的处理

一般纳税人发生下列情形，应当按照应税交易的主要业务适用税率：

五、广西金岛财税提示

1. 凭证管理：购进旅客运输服务、通行服务抵扣进项税时，务必取得合规凭证。

2. 资产重组：符合条件的不征收增值税资产重组，需确保资产包中包含资产、债权、负债和员工。

3. 混合业务：涉及两个以上税率的业务，按主要业务适用税率，需准确判断。

4. 实施时间：本公告自2026年1月1日起施行，此前规定不一致的以本公告为准。

政策依据