差旅费津贴、误餐补助不征个税！这项30年的政策依然有效，附广西执行口径

创建时间: 2026-02-12 12:06:31
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引言

春节前夕，不少企业员工需要出差催收账款、处理节前业务。企业按照内部标准发放的差旅费津贴是否需要缴纳个人所得税？这项政策历经30余年，依然有效，但实务中企业常因理解偏差而处理错误。本文结合国家税务总局及广西税务局相关规定，为您厘清边界。


一、核心政策：差旅费津贴、误餐补助不征收个税

政策依据：
根据《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发〔1994〕089号）第二条第二款明确规定：下列不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不征税：

  1. 独生子女补贴；

  2. 执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；

  3. 托儿补助费；

  4. 差旅费津贴、误餐补助 。

该政策经国家税务总局多次确认，至今仍然有效。湖北省税务局2024年12月27日、厦门市税务局2024年3月8日均在官方答复中明确援引此文件 。

二、适用条件：并非所有“津贴”都免税

需要特别强调的是，并非企业发放的任何名为“差旅费津贴”的款项都自动免税。税务机关执行中把握以下核心原则：

1. 必须基于真实出差
差旅费津贴的发放必须有真实的出差事由、时间、地点作为支撑。企业应建立出差审批制度，保留出差申请单、行程记录等内部凭证。

2. 标准需合理
厦门市税务局明确答复：差旅费津贴是指按照或参照财政部门规定的限额发放的伙食费、公杂费。超过规定限额发放的部分，必须并入工资薪金收入计征个人所得税 。

3. 与实报实销的区别

  • 实报实销：凭有效发票报销实际发生的交通费、住宿费，不征收个税。

  • 定额津贴：按出差天数发放的伙食补助、公杂费，在规定标准内不征个税。

  • 两者兼得：采取以有效凭证实报实销方式报销伙食费及公杂费的，另外取得的差旅费津贴，以及超过限额发放的部分，必须计征个税 。

三、误餐补助的特殊规定

政策依据：
误餐补助同样依据国税发〔1994〕089号文不征收个税。

适用条件：
根据国家税务总局后续解释，误餐补助是指个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定标准领取的补助。以误餐补助名义发给职工的定额、固定补贴，应计入工资薪金计征个税。

四、广西企业执行要点

目前广西壮族自治区尚未出台统一的差旅费津贴扣除标准。实务中，税务机关通常参照以下原则把握：

  1. 企业应制定书面、合理的差旅费津贴管理办法。

  2. 津贴标准可参考广西壮族自治区财政厅发布的《广西壮族自治区本级党政机关差旅费管理办法》相关限额。

  3. 企业应将差旅费津贴与工资性补贴分别造册、分别发放，避免混淆。

五、广西金岛财税提示

  1. 建立制度：建议企业制定成文的《差旅费管理办法》，明确津贴标准、审批流程、报销要求。

  2. 保留证据：出差审批单、行程记录、考勤记录等内部证据需完整留存，以备核查。

  3. 合理发放：津贴标准不宜畸高，超过合理范围的部分将被认定为工资薪金。

  4. 切忌混淆：按月固定发放、与出差与否无关的“车补”“餐补”，属于工资薪金，应依法缴纳个税。

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