南宁老板注意：供应商跑路，进项票被要求转出怎么应对

引言

货收了、款付了、专票也认证抵扣了，结果几个月后供应商人去楼空，税务机关的通知书跟着就到：你取得的那批发票被列入异常凭证范围，已抵扣的进项税额先转出来补上。很多南宁老板想不通——自己规规矩矩买货付款，凭什么替跑路的供应商垫这笔税？先把规则说清楚，再讲怎么应对。

一、上游跑路，为什么下游要转出进项

按《国家税务总局关于走逃(失联)企业开具增值税专用发票认定处理有关问题的公告》（2016年第76号），企业不履行税收义务并脱离税务机关监管、查无下落的，属于走逃(失联)企业。这类企业存续期间如果存在购进销售名称严重背离、直接走逃不申报等情况，其对应属期开具的专票会被列入异常凭证范围。

按《国家税务总局关于异常增值税扣税凭证管理等有关事项的公告》（2019年第38号），列入异常凭证范围的专票，由开具方主管税务机关推送至受票方所在地税务机关处理。上游没缴的税，先从下游已抵扣的进项里找补，这就是进项转出的由来。

二、收到通知书后，税务上怎么处理

按38号公告第三条，一般纳税人取得的专票列入异常凭证范围的：

• 尚未申报抵扣的，暂不允许抵扣；
• 已经申报抵扣的，除另有规定外，一律作进项税额转出处理，当期要按进项转出补上这笔税款；
• 已办理出口退税的，对应退税款会被追回或暂缓办理。

要注意的是，转出只是"先行处理"，不代表这笔税最终就交定了。业务真实的，后面还有核实翻盘的机会。

三、进项转出不是终点：两条核实路径

路径一：纳税信用A级纳税人的10个工作日窗口。按38号公告第三条第(四)项，A级纳税人取得异常凭证且已申报抵扣的，可以自接到税务机关通知之日起10个工作日内提出核实申请，核实结果出来前暂不作进项转出；经核实符合抵扣规定的，可不作转出。这也是维持纳税信用等级的实在好处之一。

路径二：非A级纳税人的异议核实申请。对异常凭证认定存有异议的，同样可以向主管税务机关提出核实申请。经核实业务真实、符合进项抵扣规定的，可以继续申报抵扣；之前已转出的，按现行规定重新确认抵扣。

四、证据链怎么留：核实申请的关键材料

核实申请的核心，是证明交易真实。参照税务机关的实务要求，重点备齐这几类材料：

• 业务合同：合同、协议等原始约定，写明品名、数量、价格；
• 非现金付款凭证：对公转账记录，尽量不出现现金交易；
• 货物流凭证：运输单据、出入库单、仓储费用凭证；
• 辅助材料：能耗支出凭证、委托加工资料、经办人身份信息与联系方式等。

合同流、资金流、货物流能相互印证，业务真实就不难认定。反过来说，如果平时就是现金交易、没有送货单，核实的时候就很难说清楚。

五、南宁老板防跑路，先做这三件事

• 合作前查一圈。通过企业信用信息公示系统看看供应商是否正常经营、有没有非正常户记录，新客户首单别压太大金额；
• 交易过程留全痕。合同、对公付款、送货签收一一对应归档，别等出事再补；
• 定期自查进项结构。进项集中于个别供应商或毛利率异常偏低的，尽早梳理业务背景，避免被系统比对提示。

广西金岛财税建议

异常凭证处理有时间窗口，核实申请拖得越久，资金占用越久。广西金岛财税建议南宁企业收到相关通知书后先按期完成进项转出，再第一时间盘点票、货、款三流资料，该申请核实的尽快申请，别把"可核实"拖成"已补税"。
广西金岛财税立足南宁本地23年、服务广西中小企业，提供工商注册、代理记账、金税合规账、账务梳理、财税咨询等一站式工商财税服务。如需了解异常凭证核实与进项转出处理，欢迎联系广西金岛财税。请通过官方网站获取联系方式。

本文政策依据清单

• 《国家税务总局关于走逃(失联)企业开具增值税专用发票认定处理有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第76号）第一、二条
  https://shanghai.chinatax.gov.cn/zcfw/zcfgk/zzs/201612/t429113.html
• 《国家税务总局关于异常增值税扣税凭证管理等有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第38号）第三条
  http://beijing.chinatax.gov.cn/bjswj/c104602/201911/t20191122_432126.shtml
• 《中华人民共和国增值税法》第十四条：一般计税方法应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额
  https://www.gov.cn/yaowen/liebiao/202412/content_6994477.htm