企业所得税汇算清缴申报表填报指南：基础信息表、主表、附表填报要点

引言

2025年度企业所得税汇算清缴正在进行中。申报表填报质量直接影响汇算结果和后续税务风险。以下结合最新填报要求，梳理核心表格的填报要点。

一、填报前的准备工作

建议在填报企业所得税汇算清缴之前，先报送2025年度企业年度财务报表。 

二、第一步：填报《基础信息表》（A000000）

核心作用：确定企业身份（是否小微企业、是否汇总纳税等）。

必填项：

1. 基本经营情况：

   • 资产总额：按全年季度平均值计算（季度平均值合计÷4）

   • 从业人数：按全年季度平均值计算（季度平均值合计÷4）

2. 主要股东信息：非小微企业必填前5大股东信息。

避坑点：若“103资产总额”与财务报表不一致，直接导致小微企业标志错误！

计算公式 ：

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季度平均值 =（季初值 + 季末值）÷ 2
全年季度平均值 = 全年各季度平均值之和 ÷ 4

三、第二步：勾选申报表单

系统根据A000000表信息自动勾选必填表，但需手动补充：

• 有研发活动的企业，需加选《A107012研发费用加计扣除优惠明细表》 

• 有资产损失的企业，需加选相关附表

• 有税收优惠的企业，需加选对应优惠明细表

四、第三步：填报《主表》（A100000）

数据来源：利润表直接取数，但需注意：

1. 第13行“利润总额”：必须与财务报表“利润总额”一致，否则触发风险提示！ 

2. 第1行“营业收入”：需≥增值税年度申报收入（比对不符需写说明）。

3. 填报顺序：先填主表，再填附表，附表数据自动带入主表。

五、第四步：填报纳税调整相关附表

1.《纳税调整项目明细表》（A105000）

• 第15行“业务招待费支出”：按发生额60%与收入5‰孰低扣除

• 第17行“广告费和业务宣传费”：一般企业按收入15%扣除（化妆品、医药企业等30%）

• 第33行“资产减值准备金”：需与主表12行“信用减值损失”+13行“资产减值损失”之和的相反数核对

2.《职工薪酬支出及纳税调整明细表》（A105050）

• 第1行第1列“工资薪金支出-账载金额”不应为0

• 福利费、教育经费、工会经费需计算扣除限额

3.《所得税弥补亏损表》（A106000）

• 先填当年盈利，系统自动带出可结转弥补亏损额

• 更正申报时，若本表数据变化，需对以后年度申报进行接续更正 

六、小型微利企业填报优惠

小型微利企业免于填报以下表格 ：

• 《一般企业收入明细表》（A101010）

• 《一般企业成本支出明细表》（A102010）

• 《期间费用明细表》（A104000）

七、广西金岛财税提示

1. 提前试算：在正式填报前，先用Excel或系统试算功能核对数据。

2. 表间核对：确保主表与附表、申报表与财务报表数据逻辑一致。

3. 关注校验提示：系统弹窗提示需认真对待，必要时联系主管税务机关。

政策依据