长期资产进项税额抵扣新规：500万元分界线，混合用途资产如何抵扣？

政策背景

2026年1月30日，财政部、税务总局发布《关于发布〈长期资产进项税额抵扣暂行办法〉的公告》（财政部 税务总局公告2026年第15号），自2026年1月1日起施行。

该办法根据《中华人民共和国增值税法》和《中华人民共和国增值税法实施条例》等有关规定制定，对固定资产、无形资产、不动产等长期资产的进项税额抵扣规则进行了明确。

一、长期资产进项税额抵扣的核心规则

关键分界线：500万元

二、混合用途资产的抵扣处理

对于既用于应税项目又用于简易计税、免税等项目的长期资产：

1. 原值≤500万元：可直接全额抵扣，无需区分用途。

2. 原值>500万元：先全额抵扣，再按当期实际用于非应税项目的部分，计算不得抵扣的进项税额。

计算方式：

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不得抵扣进项税额 = 已抵扣进项税额 × (非应税项目使用时间 ÷ 总使用时间)

三、例外情形

以下情形不适用本办法：

• 租入资产

• 工地临时建筑

• 房地产开发企业按存货核算的开发楼盘

四、资产重组中的进项税额处理

根据财政部 税务总局公告2026年第13号，纳税人因实施资产重组被合并，办理注销税务登记的，注销登记前尚未抵扣的进项税额，可以由合并后的纳税人继续抵扣。

五、广西金岛财税提示

1. 资产清查：对固定资产进行梳理，区分≤500万元和>500万元两类。

2. 用途跟踪：对于>500万元的混合用途资产，需建立使用台账，记录用于非应税项目的时间。

3. 准确计算：按公式计算不得抵扣的进项税额，避免多抵或少抵。

4. 政策衔接：新办法自2026年1月1日起施行，此前规定不一致的以新办法为准。

政策依据