小型微利企业所得税优惠：新办企业与老企业如何判断资格？

政策背景

小型微利企业所得税优惠政策延续执行至2027年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税，实际税负仅为5%。

2026年汇算清缴中，新办企业与存续多年的老企业，判定规则完全不同。

一、老企业：看“全年季度平均值”

存续多年的老企业，判断是否满足小型微利企业条件，使用全年季度平均值。

计算公式：

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季度平均值 =（季初值 + 季末值）÷ 2
全年季度平均值 = 全年各季度平均值之和 ÷ 4

判定指标：

二、新办企业：首次汇算前看“月末时点值”

新办企业在首次汇算清缴前，判断小型微利企业条件的方式不同：

1. 首次预缴申报时
新办企业在首次预缴申报时，按照当月月末的资产总额、从业人数情况判断。

2. 首次汇算清缴时
新办企业在首次年度汇算清缴时，按照当年实际经营期间的季度平均值判断。公式中的“季初值”和“季末值”按实际经营月份计算。

三、特殊情形处理

情形一：开业不足一年的企业
按实际经营季度计算季度平均值。例如6月成立，则计算Q3、Q4两个季度的平均值后，除以实际经营季度数（2），再乘以4（全年季度数），但申报时系统会自动处理。

情形二：企业分立的处理
新设立的分立企业，在首次汇算清缴前，按照分立后当月末的资产总额、从业人数情况判断。

四、常见判定错误及风险

1. 老企业误用“月末时点值”
老企业若错误使用月末时点值，可能导致资产总额和从业人数被低估，错误享受优惠。一旦被税务稽查发现，需补缴税款并加收滞纳金。

2. 新企业误用“全年平均值”
新企业若错误使用全年平均值，可能因数据不完整导致判断失误。

3. 预缴享受、汇缴补税
企业预缴时享受了小型微利企业所得税政策，但年度汇算清缴时不符合条件的，应当按照规定补缴税款。

五、广西金岛财税提示

1. 准确判断资格：根据企业成立时间，选择正确的判定方式（老企业用全年季度平均值，新企业首次汇算前用月末时点值）。

2. 保留计算过程：资产总额、从业人数的计算过程需形成书面记录，留存备查。

3. 关注临界点：资产总额、从业人数、应纳税所得额任一指标接近临界点时，需仔细核对计算是否准确。

4. 及时补税：如预缴时享受优惠但汇缴时不符合条件，应及时补缴税款，避免产生滞纳金。

政策依据