【Q&A】汇算清缴中的关联交易申报：哪些企业需要填报？如何填报？

问：我们公司有几个关联方，平时有资金拆借和货物买卖。请问在汇算清缴中是否需要填报关联交易申报表？如何填报？

广西金岛财税答：

关联交易申报是企业所得税汇算清缴的重要组成部分。以下为您详细解答。

一、哪些企业需要填报关联交易申报？

根据《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第42号），实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业，年度内与其关联方发生业务往来的，在报送年度企业所得税纳税申报表时，应当附送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表（2016年版）》。

简单判断：只要企业与关联方之间发生了以下交易，就需要填报：

• 购销货物

• 提供或接受劳务

• 转让或受让无形资产、不动产

• 资金融通（借贷、担保等）

• 其他关联交易

二、关联关系如何界定？

根据规定，企业与其他企业、组织或个人具有下列关系之一的，构成关联关系：

1. 股权控制：一方直接或间接持有另一方股份总和达到25%以上。

2. 资金控制：双方存在持股关系或同为第三方持股，虽持股比例未达到25%，但一方全部借贷资金总额的10%以上由另一方担保。

3. 人员控制：一方半数以上董事或高管由另一方任命或委派。

4. 亲属关系：主要投资者个人、关键管理人员及其关系密切的家庭成员。

5. 实质控制：双方在经营、购销等方面存在实质控制关系。

三、主要申报表及填报要点

四、填报注意事项

1. 数据一致性：关联交易金额应与财务报表、增值税申报表数据逻辑一致。

2. 定价合理性：关联交易需符合独立交易原则，否则可能面临特别纳税调整。

3. 同期资料准备：关联交易金额较大的企业（通常为关联交易总额超过2亿元），需准备同期资料备查。

4. 零申报处理：即使关联交易金额为0，也需填报基础信息表，确认“无关联交易”。

五、广西金岛财税提示

关联交易申报是税务稽查关注的重点领域。建议企业：

1. 提前梳理：在汇算清缴申报前，全面梳理关联方及关联交易。

2. 留存依据：保留关联交易合同、定价依据、资金收付凭证等。

3. 关注跨境交易：涉及境外关联方的，需关注特别纳税调整风险。

政策依据