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公司2025年度企业所得税汇算清缴，这些备查资料你准备好了吗？
2026-03-06 10:43:46
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2025企业所得税汇算享优惠需“自行判别、申报享受、资料留存备查”，列常见优惠备查资料，未留后果严，建议清单化等管理，复杂事项提前归集。
问：2025年度企业所得税汇算清缴正在进行中。听说现在很多税收优惠都是“自行判别、申报享受、资料留存备查”，需要留存哪些资料？如果没有留存会有什么后果？
广西金岛财税答：
您提的问题非常关键。自《国家税务总局关于发布修订后的〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》（国家税务总局公告2018年第23号）实施以来，绝大多数税收优惠已取消事前备案，改为“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”。
这意味着：企业申报时即可享受优惠，但需自行承担资料不全被查处的风险。
一、什么是“留存备查”？
“留存备查”是指企业自行计算并享受税收优惠后，应当将相关证明材料整理归档，在税务机关后续核查时，能够及时提供。
资料需留存10年，从企业享受优惠事项当年的企业所得税汇算清缴期结束次日起算。
二、常见优惠事项的备查资料清单
优惠事项 | 必备备查资料 |
|---|---|
| 小型微利企业优惠 | ①所从事行业不属于限制和禁止行业的说明；②从业人数的计算过程；③资产总额的计算过程 |
| 研发费用加计扣除 | ①自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于立项的决议文件；②研发专门机构或项目编制情况和研发人员名单；③从事研发活动的人员及用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明；④研发支出辅助账及汇总表 |
| 固定资产加速折旧或一次性扣除 | ①固定资产的发票或入账凭证；②固定资产的功能、预计使用年限的说明；③固定资产加速折旧或一次性扣除的计算过程 |
| 残疾人工资加计扣除 | ①与残疾人签订的劳动合同或服务协议；②为残疾人缴纳社会保险费的记录；③残疾人工资发放银行回单或凭证 |
| 资源综合利用减计收入 | ①资源综合利用产品目录；②产品符合国家目录标准的检测报告；③资源综合利用产品的销售收入核算表 |
| 安全生产、节能节水专用设备投资抵免 | ①购买专用设备的发票及支付凭证；②专用设备属于《优惠目录》的说明；③专用设备投入使用的日期证明 |
三、未留存备查的法律后果
根据《税收征收管理法》及其实施细则，以及国家税务总局公告2018年第23号规定：
首次发现资料不全：税务机关应责令限期改正。
逾期仍不提供或提供虚假资料：已享受的优惠将被追缴，并可能面临罚款。
情节严重的：可能影响纳税信用评级，甚至被认定为偷税。
四、广西金岛财税建议
清单化管理：为每项享受的优惠建立资料清单，逐项核对是否齐全。
及时归档：汇算清缴申报完成后，立即整理资料归档，避免后续散失。
数字化存储：将纸质资料扫描为电子文件，双备份，便于随时调取。
建立备查台账：记录每项优惠对应的备查资料存放位置，方便后续查找。
五、特别提醒
研发费用加计扣除、资产损失税前扣除等复杂事项，备查资料要求较高。建议在年度中间就按规范归集资料，避免年底“突击补账”导致资料失真。
