汇算清缴冲刺期：广西小型微利企业税收优惠适用指南与备查资料准备

引言

广西2025年度企业所得税汇算清缴正在进行中。小型微利企业作为享受税收优惠的主力军，如何准确适用政策、正确填写申报表、准备完整的备查资料，是当前财务工作的重点。

一、政策内容回顾

根据《财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第12号），自2023年1月1日至2027年12月31日，对小型微利企业减按25%计算应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税政策，延续执行。

简化理解：小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，统一按5%实际税负缴纳企业所得税。

二、适用条件

小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合以下三个条件的企业：

计算公式：

text

季度平均值 =（季初值 + 季末值）÷ 2
全年季度平均值 = 全年各季度平均值之和 ÷ 4

三、如何享受优惠政策

1. 申报即享受
广西企业通过电子税务局进行预缴申报或汇算清缴申报时，系统将根据填报的资产总额、从业人数、应纳税所得额等信息，自动判断是否符合小型微利企业条件。符合条件的，系统自动计算减免税额，企业无需备案，申报即可享受。

2. 资料留存备查
虽然无需备案，但企业应自行留存以下资料备查：

• 所从事行业不属于限制和禁止行业的说明

• 从业人数的计算过程

• 资产总额的计算过程

四、新办企业与老企业的不同判定方式

五、常见问题解答

Q1：企业预缴时享受了小型微利企业优惠，汇算清缴时发现不符合条件，如何处理？

答：企业预缴时享受了小型微利企业所得税政策，但年度汇算清缴时不符合条件的，应当按照规定补缴税款。

Q2：从业人数如何计算？是否包括劳务派遣人员？

答：从业人数包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和。季度平均值计算后取整数（四舍五入）。

Q3：资产总额计算时，期初值和期末值如何确定？

答：期初值指季度初的月初数据（如1月1日、4月1日等），期末值指季度末的月末数据（如3月31日、6月30日等）。全年季度平均值计算后保留两位小数。

Q4：应纳税所得额刚好超过300万元，还能享受优惠吗？

答：不能。应纳税所得额超过300万元的，无法享受小型微利企业优惠，需按25%正常税率纳税。

六、广西金岛财税提示

1. 提前测算：在汇算清缴申报前，先自行测算是否符合小型微利企业条件，避免申报后因数据误差需更正。

2. 关注临界点：应纳税所得额刚好超过300万元的，无法享受优惠。建议合理安排收支，控制在300万元以内。

3. 保留备查资料：从业人数、资产总额计算过程应形成书面记录，以备税务核查。

4. 新企业注意：新办企业在首次汇算清缴前，判断方式与老企业不同，需按月末时点值判断。

政策依据