实务解答：公司向员工发放实物福利、购物卡，财税上应如何处理？

问：临近春节，我们公司为员工准备了一些年货礼品和购物卡作为福利。请问这些支出在财务上应如何入账？涉及哪些税务问题？

广西金岛财税答：
这是春节前企业普遍遇到的问题。无论是实物福利还是购物卡（预付卡），其财税处理核心在于视同销售和代扣个人所得税。

一、增值税处理

1. 自产货物发放：企业将自产的产品作为福利发放给员工，应视同销售货物，需按该产品的同期对外销售价格计算缴纳增值税。

2. 外购货物发放：企业外购货物（如大米、油、礼品盒）用于职工福利，其进项税额不得从销项税额中抵扣。如果此前已经认证抵扣，在发放福利时需作“进项税额转出”处理。

3. 发放购物卡：购卡环节取得的是“预付卡销售和充值”发票，税率为“不征税”，此发票不能作为成本费用凭证，也不能抵扣进项税。实际消费后，销售方才会开具正式发票。

二、企业所得税处理
为职工发放的非货币性福利，属于《企业所得税法》规定的职工福利费范畴。因此，相关支出应计入“职工福利费”科目，并在企业所得税前，在工资薪金总额14%的比例限额内扣除。超过部分不得在当期税前扣除，需做纳税调增。

三、个人所得税处理
这是企业容易疏忽的环节。根据规定，企业向员工发放的任何形式的实物福利、购物卡、有价证券等，均应合并计入员工当月的“工资、薪金所得”，由企业依法履行代扣代缴个人所得税的义务。例如，发放价值500元的购物卡，应将这500元并入该员工当月工资，一并计算扣缴个税。

操作要点提示

1. 凭证齐全：保留购买实物或购物卡的发票、发放清单等内部凭证。

2. 准确代扣个税：务必在发放当月计算并代扣个人所得税，避免税务风险。

3. 规范记账：正确计入“应付职工薪酬——职工福利费”，并结转至相关成本费用科目。
   建议企业在进行此类福利发放前，做好预算和税务影响测算，确保流程合规。