小型微利企业“六税两费”减免：汇算清缴后如何衔接享受？

政策背景

根据《财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第12号），符合条件的增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户，可享受“六税两费”减半征收优惠。

近期，广西税务局12366纳税服务热线就“六税两费”减免政策的享受时间进行了明确解答。

一、什么是“六税两费”？

“六税两费”是指以下税费：

减免幅度：在50%的税额幅度内减征。

二、享受条件

小型微利企业的认定标准

根据财政部 税务总局公告2023年第12号，小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合以下三个条件的企业：

享受时间节点

企业办理企业所得税年度汇算清缴后确定是小型微利企业的，可自办理汇算清缴当年的7月1日至次年6月30日享受“六税两费”减免优惠。

三、政策衔接要点

1. 2026年度的享受

企业完成2025年度企业所得税汇算清缴后，如被确认为小型微利企业，可在2026年7月1日至2027年6月30日期间享受“六税两费”减免优惠。

2. 2026年上半年的处理

2026年1月1日至6月30日期间，企业是否享受“六税两费”减免，取决于2024年度汇算清缴结果。如2024年度为小型微利企业，则2026年上半年可继续享受。

3. 新设立企业

新设立企业当年，如符合小型微利企业条件的，可自设立当月起享受“六税两费”减免优惠。

四、常见问题解答

问：企业在6月申报房产税时，如何判断能否享受“六税两费”减免？

答：2026年6月申报上半年房产税时，企业需根据2024年度企业所得税汇算清缴结果判断是否为小型微利企业。如2024年度为小型微利企业，则可享受减免。

问：企业2025年度汇算清缴后不再是小型微利企业，2026年下半年还能享受吗？

答：不能。2026年7月1日起，需根据2025年度汇算清缴结果判断。如2025年度不再是小型微利企业，则2026年下半年起不再享受。

问：“六税两费”减免如何申报？

答：企业在电子税务局进行相关税费申报时，系统会自动判断是否符合条件并计算减免税额，无需单独申请。

五、专业服务支持

如您对“六税两费”减免政策有疑问，欢迎联系广西金岛财税。请通过官方网站获取联系方式。

政策依据