骗取出口退税的代价不只是补税：南宁外贸企业要看清的1.5倍与3年

引言：2026年10月30日，国家税务总局福建省税务局官网挂出一份公告：福州市税务局第二稽查局对一家进出口贸易公司作出《税务行政处罚事项告知书》，认定其使用虚开的增值税专用发票申报出口退税，骗取出口退税款 11,303,982.22 元，拟按 1.5 倍罚款 16,955,973.33 元，并处停止出口退税权三年。

这组数字里最值得琢磨的不是罚款，是那个"三年"。1.5 倍只是法定区间里的偏低位置，而三年是停权档位里的天花板。一轻一重放在一起，说明出口退（免）税这件事的惩戒逻辑，跟很多人的直觉不一样。

一、先把这份告知书看清楚

• 文书号：榕税二稽罚告〔2026〕45号，2026 年 10 月 29 日制作。
• 送达方式：企业失联，直接、委托、留置、邮寄都送不到，按《税收征收管理法实施细则》第一百零六条第二款公告送达，自公告之日起满 30 日视为送达。
• 违法手段：使用虚开的增值税专用发票申报出口退税。
• 认定金额：骗取出口退税款 11,303,982.22 元。
• 拟处罚：罚款 16,955,973.33 元（骗税款 1.5 倍），并停止出口退税权三年。
• 法律依据：《税收征收管理法》第六十六条，《出口业务增值税和消费税退（免）税管理办法》（国家税务总局公告 2026 年第 5 号）第六十一条。

要提醒一点：这是"告知书"，不是"决定书"，用的是"拟"。企业还有陈述、申辩的权利；罚款在 1 万元以上，还可以在收到告知书之日起 5 个工作日内书面申请听证。但公告送达满 30 日即视为送达，逾期不申辩，视同放弃。

二、三项责任是并行的，不是三选一

《税收征收管理法》第六十六条写得很直接：以假报出口等欺骗手段骗取出口退税款的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。对骗取出口退税款的，税务机关可以在规定期间内停止为其办理退税业务。

拆开看是三层，同时发生：

1. 追缴。退到账上的钱要全额退回。它本来就是暂退，不是补贴。
2. 罚款。一倍到五倍，按骗取税款算。本案取 1.5 倍。
3. 停止出口退税权。期限不是随便定的，有明确的分档。

再加一层刑事：达到法定数额与情节标准，案件会移送公安，按《刑法》第二百零四条追究，实际控制人、经办人、链条上的参与方都可能被追。

三、第 61 条的五档停权，金额决定档位

国家税务总局公告 2026 年第 5 号第六十一条把停权期限分成了五档，这是判断"会被停多久"的唯一尺子：

• 不满 10 万元：半年以上一年以下；
• 10 万元以上不满 50 万元：一年以上一年半以下；
• 50 万元以上不满 500 万元；两年内实施虚假申报三次以上且骗税 30 万元以上；五年内因骗取出口退税受过刑事处罚或二次以上行政处罚又骗税 30 万元以上不满 300 万元：一年半以上两年以下；
• 500 万元以上；两年内虚假申报五次以上或以骗取出口退税为主要业务且骗税 300 万元以上；五年内受过刑事处罚或二次以上行政处罚又骗税 300 万元以上：两年以上三年以下；
• 停权时间以税务机关作出的《税务行政处罚决定书》决定之日为起始日。

本案 1130 万元，落在第四档，区间是两到三年，实际给了三年，等于顶格。而罚款 1.5 倍在一到五倍里只算中下。为什么一个从宽一个顶格？因为罚款有裁量空间，档位没有——金额跨过 500 万元这条线，停权的起点就是两年。

这条规则对南宁做出口退（免）税的企业有实际意义：一旦涉案金额超过 500 万元，即便罚款按低倍数走，停权也下不来。而停权期间业务停摆的损失，往往比罚款本身更重。

四、真正的高危点不在"多退"，在四流对不上

本案的手段是"使用虚开的增值税专用发票申报出口退税"。这类案子的共同特征，不是申报表填错，而是票、货、款、单四条线对不上：发票有，货没有；货有，钱没回来；钱回来了，单证没有。

国家税务总局公告 2026 年第 5 号对单证和收汇提了两条硬要求，正好是自查的抓手：

• 第四十四条、第四十五条：适用出口退（免）税政策的出口货物和对外修理修配服务实行备案单证管理。要在申报出口退（免）税后 15 日内，把购销合同、运输单据、委托报关单据等备案单证妥善留存，按申报时间顺序制作备案单证目录，保存期十年。
• 第四十八条：申报出口退（免）税的出口货物和对外修理修配服务，应当在报关出口之日的次年 4 月 30 日前收汇。未在规定期限内收汇但符合《视同收汇原因及举证材料清单》所列情形的，留存《出口业务收汇情况表》及举证材料，可以视同收汇。

这两条的分量，看另一个案子就明白。福州稽查局 10 月 27 日公告送达的另一份文书里，一家贸易公司已走逃失联、未提供出口货物对应的备案单证资料，并取得已证实虚开的增值税专用发票申报出口退税，骗取出口退税款 2,931,297.13 元，被处 1.5 倍罚款 4,396,945.70 元，停止办理退税三年，同时被列入重大税收违法失信主体。

注意其中的逻辑："没有单证"本身就是证据。稽查要证明的是业务不真实，而企业拿不出备案单证，等于自己把举证的路堵上了。

五、南宁做外贸和跨境电商的，自查看四件事

1. 货物流。供应商开票的品名、数量，与实际发运的货物能不能对上。特别是走市场采购、多档口拼柜的，中间环节最容易断。
2. 单证流。报关单、提单或运单、委托报关协议、代理出口货物证明，是不是每一票都齐。
3. 资金流。收汇有没有在报关出口的次年 4 月 30 日前到账；没到账的，有没有符合视同收汇的情形并留存举证材料。
4. 归档。备案单证是不是在申报后 15 日内归档，目录是否可查，保存能不能撑到十年。

这四条不需要多高的技术，需要的是有人按期做。多数出问题的企业不是存心骗税，是链条上有一环从来没人管。

六、四个常见误解

• "退税款到账就是我的钱"。它是暂退。被认定为骗取出口退税的，全额追缴，另加罚款。
• "票是别人开的，责任不在我"。让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票，本身就是虚开行为的一种。收票方也是实施方。
• "补税加罚款就完了"。退税权会被停，期限按金额分档；还可能进重大税收违法失信名单，影响融资、投标、通关便利。
• "公司注销、人联系不上就没事"。公告送达满 30 日视为送达，程序照走，处罚照下。走逃失联只会让抗辩机会一并失去。

七、收到告知书之后，能做的是什么

第一件事不是找人，是把材料找齐。陈述申辩能不能起作用，取决于能不能拿出可核查的证据：真实购销合同、物流单据、付款与收汇凭证、供应商的实际供货记录。这些材料在稽查阶段补不齐，后面更难。

第二件事是核期限。公告送达从公告之日起满 30 日视为送达；听证申请要在收到告知书之日起 5 个工作日内书面提出。这两个时间点错过，程序上的权利就用完了。

第三件事是往前查。稽查通常只查一个年度，但同类业务往往连着几年。同一套供应商、同一条链路，如果往年也走过，要提前测算影响，而不是等第二份通知书。

广西金岛财税建议

在南宁做财税服务二十三年，接触过不少做边贸、跨境电商和代理出口的企业。退税这件事上，出问题的很少是"不会算"，多数是"说不清"——货是谁供的、钱从哪来、单证在哪，三句话答不上来，退税就变成了风险敞口。

广西金岛财税立足南宁本地23年、服务广西中小企业。我们对做出口退（免）税的客户，习惯先做一次"四流对照"：把一票业务从合同、发票、报关单、提单、收汇凭证一路串起来，看哪一环是空的。空的那一环，就是将来被问住的地方。

三条建议给南宁的外贸和跨境电商企业：第一，供应商准入时就要看实际经营能力，别只看能不能开票；第二，把备案单证的 15 日归档做成流程节点，不靠人记；第三，收汇台账按月对，别等到次年 4 月 30 日才发现差一笔。这三件事平时做，成本很低；出事之后补，代价很高。

本文政策依据清单

• 《中华人民共和国税收征收管理法》——第六十六条规定以假报出口等欺骗手段骗取国家出口退税款的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款，构成犯罪的依法追究刑事责任，并可在规定期间内停止为其办理出口退税；第六十三条规定偷税的追缴、滞纳金与罚款幅度——https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c100009/c5195081/content.html
• 《出口业务增值税和消费税退（免）税管理办法》（国家税务总局公告2026年第5号，2026年1月30日发布，自2026年1月1日起施行）——第四十四条、第四十五条规定备案单证管理，申报后15日内留存购销合同、运输单据、委托报关单据并制作备案单证目录，保存期十年；第四十八条规定报关出口之日的次年4月30日前收汇，符合视同收汇情形的留存《出口业务收汇情况表》及举证材料；第六十一条规定骗取出口退税的追缴、一倍以上五倍以下罚款，以及按骗取金额分五档停止出口退税权，停权时间以《税务行政处罚决定书》决定之日为起始日——https://shenzhen.chinatax.gov.cn/sztax/zdgkml/gkmlzcfg/gkmlzcwj/202602/35abba0d21024540a9378b51200a97f9.shtml
• 《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》——第一百零六条规定同一送达事项的受送达人众多或者采用其他方式无法送达的，可以公告送达，自公告之日起满30日即视为送达——https://www.gov.cn/gongbao/content/2016/content_5139484.htm

本文参考的官方发布与解读

• 国家税务总局福州市税务局第二稽查局《关于送达福州富斯达进出口贸易有限公司〈税务行政处罚事项告知书〉的公告》（2026年10月30日）——榕税二稽罚告〔2026〕45号认定该公司使用虚开的增值税专用发票申报出口退税，骗取出口退税款11303982.22元，拟处1.5倍罚款16955973.33元并停止出口退税权三年，因失联按征管法实施细则第一百零六条第二款公告送达，满30日视为送达——https://fujian.chinatax.gov.cn/fzsswj/xxgk/gsgg/qtl/202610/t20261030_650766.htm
• 国家税务总局福州市税务局稽查局《关于送达福建晟洋贸易有限公司〈税务事项通知书（重大税收违法失信主体确定适用）〉的公告》（2026年10月27日）——该公司已走逃失联、未提供出口货物对应的备案单证资料，取得已证实虚开的增值税专用发票申报出口退税，骗取出口退税款2931297.13元，处1.5倍罚款4396945.70元并停止办理退税三年，同时拟公布失信信息——https://fujian.chinatax.gov.cn/fzsswj/xxgk/gsgg/qtl/202610/t20261028_650541.htm
• 国家税务总局广东省税务局《出口退（免）税"负面清单"》——汇总违反出口退（免）税规定的行政处罚与管理措施，逐档列明国家税务总局公告2026年第5号第六十一条停止出口退税权的五档标准，并注明停止时间以《税务行政处罚决定书》决定之日为起始日——https://guangdong.chinatax.gov.cn/gdsw/fssw_nsrxt_kjxz/2026-07/30/398b8fd7e4ad46c088f6a24e239e735b/files/e3b3e7c0d13144299150d2555188a5b5.pdf
• 中国注册税务师协会《骗取出口退税，要承担哪些法律后果》（2026年9月30日）——专家解读行政追责三层并行（追缴、一倍至五倍罚款、停止退税）与刑事追责标准，引《刑法》第二百零四条数额较大、巨大、特别巨大的量刑档次——https://www.cctaa.cn/hyxw/mtgd/202609/t20260930_1159812.html

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