收汇、办理进度与商品代码相关

为进一步加力支持包括中小微企业在内的广大经营主体开展外贸出口业务，便于企业掌握出口退税现行规定、及时了解出口退税便利化举措，更好服务外贸行业，一起来看出口企业普遍关心的这些热点问题。

报送收汇资料

我公司是一家四类出口企业，在申报出口退（免）税的时候是否需要报送收汇资料？

答：需要。虽然自 2022年6月21日起，出口退（免）税实施新的收汇管理政策：减少一个申报事项，将不能收汇事前申报改为事后备查，进一步减轻纳税人申报负担；增加一个视同收汇情形，将纳税人因疫情等原因无法收汇而取得的出口信用保险赔款视为收汇，予以办理出口退 （免）税，进一步增加纳税人可退税款。但是，出口退 （免）税管理类别为四类的纳税人，在申报出口退 （免）税时，仍应当向税务机关报送收汇材料。

政策依据：

《国家税务总局关于进一步便利出口退税办理促进外贸平稳发展有关事项的公告》（国家税务总局公告2022年第9号）第八条

没能在规定期限内收汇

我公司是一家出口企业，2022年10月有一笔出口业务，但由于国外商品市场行情变动，没能在规定期限内收汇，请问，这种情况能否申报办理出口退税？

答：可以。贵公司适用出口退 （免）税政策的出口货物，因国外商品市场行情变动未在规定期限内收汇，提供有关商会出具的证明或有关交易所行情报价资料即可视同收汇予以办理退税；如果贵公司由于客观原因无法提供的，提供进口商相关证明材料也可视同收汇予以办理退税。

政策依据：

《国家税务总局关于进一步便利出口退税办理促进外贸平稳发展有关事项的公告》（ 国家税务总局公告2022年第9号）第八条

自行跟进办理进度

我公司是一家出口企业，是否可以自行跟进了解出口退 （免）税的办理进度？

答：可以。为便于纳税人及时了解出口退 （免）税政策及管理要求的更新情况、出口退 （免）税业务申报办理进度，税务机关为纳税人免费提供出口退 （免）税政策更新、出口退税率文库升级、尚有未用于退 （免）税申报的出口货物报关单、已办结出口退 （免）税等提醒服务。贵公司可登录电子税务局自行选择订阅提醒服务内容，及时跟进了解贵公司的出口退 （ 免）税申报办理进度等情况。

政策依据：

《国家税务总局关于进一步便利出口退税办理促进外贸平稳发展有关事项的公告》（国家税务总局公告2022年第9号）第五条

商品代码

我公司是一家出口企业，由于海关调整商品代码导致我公司出口货物报关单上的商品代码与调整后的商品代码不一致,应如何处理？

答：在出口货物报关单上的申报日期和出口日期期间，若海关调整商品代码，导致出口货物报关单上的商品代码与调整后的商品代码不一致的，贵公司应按照出口货物报关单上列明的商品代码申报退（免）税，并同时报送《海关出口商品代码、名称、退税率调整对应表》及电子数据。

政策依据：

《国家税务总局关于<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第12号）第二条第三项

营业账簿印花税按年申报1月15日结束！

营业账簿印花税按年申报正在进行中！如您2023年度印花税资金账簿税目如“实收资本”和“资本公积”存在增加额，请于1月15日征期结束前完成印花税申报；如不存在增加额也务必进行印花税零申报。

一、营业账簿印花税热点问答

1.哪些营业账簿需要缴纳印花税？

营业账簿按其反映的内容的不同，可分为记载资金的账簿和其他账簿。对记载资金的账簿应申报缴纳印花税，其他账簿不再征收印花税。

2.营业账簿印花税计税依据如何确定？

应税营业账簿的计税依据，为账簿记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额。

已缴纳印花税的营业账簿，以后年度记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额比已缴纳印花税的实收资本（股本）、资本公积合计金额增加的，按照增加部分计算应纳税额。

注意：您可以查看比较实收资本和资本公积去年的期初数和期末数，如果增加了，就需要在每年1月申报期内就增加部分申报缴纳印花税。

3.营业账簿印花税税率是多少？

营业账簿印花税税率为实收资本（股本）、资本公积合计金额的万分之二点五。

4.什么时候申报营业账簿印花税？

应税营业账簿印花税可以按年或者按次申报缴纳，一经选择，在一个纳税年度内不得变更。

实行按年计征的，纳税人应当自年度终了之日起十五日内申报缴纳税款；实行按次计征的，纳税人应当自纳税义务发生之日起十五日内申报缴纳税款。

注意：选择按年申报营业账簿印花税的，年度申报时没有税款也必须进行零申报。

5.跨地区经营的分支机构营业账簿如何申报印花税？

跨地区经营的分支机构使用的营业账簿，应由各分支机构在其所在地缴纳印花税。对上级单位核拨资金的分支机构，其记载资金的账簿按核拨的账面资金数额计税征收印花税；对上级单位不核拨资金的分支机构，营业账簿不征收印花税。为避免对同一资金重复计征，上级单位记载资金的账簿，应按扣除拨给下属机构资金数额后的其余部分计征印花税。

二、营业账簿印花税优惠政策

1.“六税两费”减免优惠

自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收印花税（不含证券交易印花税）。

政策：《财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第12号）

2.银行业金融机构、金融资产管理公司处置不良债权以物抵债免征印花税

自2023年8月1日至2027年12月31日，对银行业金融机构、金融资产管理公司接收、处置抵债资产过程中涉及的合同、产权转移书据和营业账簿免征印花税，对合同或产权转移书据其他各方当事人应缴纳的印花税照章征收。

政策：《财政部 税务总局关于继续实施银行业金融机构、金融资产管理公司不良债权以物抵债有关税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第35号）

3.国家商品储备单位免征印花税

2027年12月31日前，对商品储备管理公司及其直属库营业账簿免征印花税；对其承担商品储备业务过程中书立的买卖合同免征印花税，对合同其他各方当事人应缴纳的印花税照章征收。

政策：《财政部 税务总局关于继续实施部分国家商品储备税收优惠政策的公告》（财政部 税务总局2023年第48号）

4.保险保障基金公司免征印花税

2027年12月31日前，对保险保障基金公司下列应税凭证，免征印花税：

（1）新设立的营业账簿；

（2）在对保险公司进行风险处置和破产救助过程中签订的产权转移书据；

（3）在对保险公司进行风险处置过程中与中国人民银行签订的再贷款合同；

（4）以保险保障基金自有财产和接收的受偿资产与保险公司签订的财产保险合同；

对与保险保障基金公司签订上述产权转移书据或应税合同的其他当事人照章征收印花税。

政策：《财政部 税务总局关于保险保障基金有关税收政策的通知》（财税〔2023〕44号）

12366近期热点问答

一、个人社保费缴费渠道有哪些？

答：主要有以下几种方式：

线上渠道：可通过【广西税务12366】微信公众号、支付宝、微信的城市服务、广西税务APP等渠道缴费，方便快捷。您可以按照以下步骤通过【广西税务12366】微信公众号办理缴费：关注“广西税务12366”微信公众号点击“税费业务”→“个人缴社保费”，登录后→点击底部的【缴费】或首页【我要缴费】一城乡居民选择对应的“城乡自主缴费”/“城乡代他人缴费”模块；

灵活就业人员选择“灵活自主缴费”/灵活代他人缴费”→选择“经办机构”和“缴费年份”→选择缴费方式（微信、支付宝、云闪付）一支付成功。

单位职工医保参保人员需要使用医保卡内的余额为父母、配偶、子女、配偶父母缴纳城乡医疗保险的，可以通过“广西税务12366”微信公众号的【个账代缴城乡医保】模块进行缴纳。

线下渠道：前往金融机构网点缴费（如中国农业银行、中国工商银行、中国建设银行、农村信用社等银行）；可在部署税务社保费专用智能移动POS机的社区、街道办、村（居）委会等场所刷卡缴费；前往当地办税服务厅缴费；通过与银行签约批扣。

二、如何查询城乡、灵活人员社保费是否缴费成功？

答：已缴费成功，可通过“广西税务12366”微信公众号缴费回单查询缴费记录，通过缴费证明查询模块获取电子缴费凭证，或者到参保所在地所属的办税服务大厅查询缴费清单及打印缴费凭证。

（1）缴费回单查询：“广西税务12366”微信公众号-【税费业务】-【个人缴社保费】-登录-查询，或通过“广西税务12366”微信公众号首页的【我要查询】-【缴费回单查询】-核实缴费人信息后-点击查询。

（2）完税证明获取：“广西税务12366”微信公众号-【税费业务】-【个人缴社保费】-登录-查询，或通过“广西税务12366”微信公众号首页的【我要查询】-【缴费证明查询】（缴费成功后3个工作日后再进行查询打印）-年份选择（按缴费时间、入库时间年份选择、可建议缴费人都尝试选择）-输入验证码（区分大小写）-点击查询-左上角有1、2可选择医疗或养老保险缴费证明--点击查看大图--长按保存至手机-连接打印机进行打印。

需要注意：代他人缴费查询只能查询本设备为他人缴费的记录。

三、个人缴社保费提示无缴费险种、无参保登记信息等？

答：（1）核实是否首次参保：首次参保未办理参保登记的需要到社保（医保）部门办理登记。刚办理的参保登记，因数据传递需要时间，建议24小时后再尝试缴费；

（2）核实是否已有工作单位，由单位缴纳五险，已参加职工社保，无需以个人身份重复缴纳养老、医疗，个人社保登记信息被停保；

（3）核实去年参保缴费后确实有过工作单位，但现已离职，您需自行前往人社、医保部门处理，待恢复参保登记再缴费。如无法确定是否因重复户籍导致个人社保登记信息被停保的，可先联系主管税务机关反馈核实，再根据主管税务机关指引操作；

（4）如果往年正常参保：则核实是否在正确模块缴费；如路径正确，建议您向主管税务机关进一步反馈核实，具体联系电话可通过广西壮族自治区税务局网站“办税地图”查询。

四、现在还可以缴纳2024年的广西城乡居民医保费吗？

答：2023年9月1日至2024年2月29日为2024年度城乡居民基本医疗保险费集中缴费期。请您合理安排时间缴费。

五、个人缴纳了2024年的城乡居民医保费后，有何线上渠道可以查看和打印缴费证明？

答：可在“广西税务12366”微信公众号选择税费业务→个人缴社保费→右下角“我的”→登录/注册后进行实名认证→点击查询→查询缴费回单或缴费证明。如果缴费未满3个工作日，在“缴费回单查询”可查看资金上解入库的进度。如果缴费超过3个工作日，在“缴费证明查询”可查看正式的票据，或长按图片保存到手机，再进行打印。如果使用职工个账余额代缴，需等待医保部门对账划款、工商银行日切后，再到税务部门查询缴费证明。

六、我2023年12月份取得了2023年的年终奖，选择单独计税方式，不并入工资申报计税，应如何计算这笔年终奖金应缴的个人所得税税款？

答：选择单独计税时，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照综合所得月度税率表，确定适用税率和速算扣除数，计算应纳税额。

举例来说，小张年底取得奖金4.2万元，选择享受全年一次性奖金单独计税政策。在计算税款时，首先，用42000元除以12个月得出3500元；其次，从综合所得月度税率表中，查找3500元对应税率为10%，速算扣除数为210；最后，用该笔奖金收入乘以税率，再减去速算扣除数，得到应纳税额。即42000×10%-210=3990元，小张的全年一次性奖金应纳税额3990元。

编排丨金岛商务；

来源丨中国税务报、广西壮族自治区税务局等网络收集整理；

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