企业固定资产盘点：春节停工期是清查“家底”的最佳窗口

春节长假期间，企业生产经营活动暂停，厂房、办公室处于封闭状态。这正是对固定资产进行全面清查、贴标、核账的最佳窗口。

一、为什么必须做固定资产盘点？

合规要求：
《企业内部控制基本规范》第三十一条规定：企业应当建立固定资产清查制度，至少每年年度终了进行一次全面清查盘点，确保固定资产账、卡、物相符。

税务关联：

• 固定资产加速折旧、一次性扣除等税收优惠的适用，以实际在用为前提。

• 资产报废、毁损的税前扣除，需要盘点记录作为证据链组成部分。

政策依据：
《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告2011年第25号）要求，企业资产损失申报扣除需提供“企业内部有关责任认定、核销资料”及“资产盘点表”。

二、春节停工期盘点四步法

第一步：成立盘点小组（节前1天）

• 指定财务1人（监盘）、资产使用部门1人（实盘）、行政1人（记录）。

• 准备盘点表：含资产编号、名称、规格、存放地点、账面原值、启用日期。

第二步：实地盘点（假期第1-2天）

• 以物对账：看到实物，在盘点表上标记“盘盈”“盘亏”或“相符”。

• 以账对物：账面有记录但现场无实物的，查明原因（报废未核销、被盗、外借未登记）。

第三步：差异分析（假期第3天）

第四步：账务调整（节后第一个工作日）
根据盘点结果进行固定资产卡片维护及账务处理。

三、固定资产盘亏的特殊税务处理

若盘点发现固定资产盘亏，且属于管理不善造成的丢失、被盗：

1. 增值税：已抵扣进项税额需作进项税额转出。

2. 企业所得税：凭公安机关报案回执、内部责任认定、盘点记录等资料，作为资产损失在税前扣除。

政策依据：

• 《中华人民共和国增值税法实施条例》第二十四条。

• 《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告2011年第25号）。

政策速查（附官方链接）：