2026年小型微利企业所得税优惠：实际税负5%延续至2027年底

政策背景

根据《财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第12号），对小型微利企业减按25%计算应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税政策，延续执行至2027年12月31日。

一、小型微利企业的认定标准

小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合以下三个条件的企业：

计算公式

• 从业人数：全年季度平均值 = 全年各季度平均值之和 ÷ 4

• 资产总额：全年季度平均值 = 全年各季度平均值之和 ÷ 4

• 季度平均值 =（季初值 + 季末值）÷ 2

二、优惠内容

核心规则

对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分：

• 减按25% 计入应纳税所得额

• 按20% 的税率缴纳企业所得税

实际税负计算

应纳税额 = 应纳税所得额 × 25% × 20% = 应纳税所得额 × 5%

实际税负仅为5%。

三、优惠享受方式

申报即享受

企业通过电子税务局进行预缴申报或汇算清缴申报时，系统将根据填报的资产总额、从业人数、应纳税所得额等信息，自动判断是否符合小型微利企业条件。符合条件的，系统自动计算减免税额，企业无需备案，申报即可享受。

资料留存备查

虽然无需备案，但企业应自行留存以下资料备查：

• 所从事行业不属于限制和禁止行业的说明

• 从业人数的计算过程

• 资产总额的计算过程

四、常见问题解答

问：企业上一年度不符合小型微利企业条件，今年可能符合，预缴时可以享受优惠吗？

答：可以。预缴企业所得税时，企业可直接按当年度截至本期末的资产总额、从业人数、应纳税所得额等情况判断是否为小型微利企业。符合条件的，预缴时即可享受优惠。

问：企业汇算清缴时发现不符合条件，已享受的优惠如何处理？

答：企业预缴时享受了小型微利企业优惠政策，但汇算清缴时发现不符合条件的，应当按照规定补缴税款。

问：从业人数是否包括劳务派遣人员？

答：是的。从业人数包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和。

五、专业服务支持

如需了解小型微利企业所得税优惠或在汇算清缴方面需要帮助，欢迎联系广西金岛财税。请通过官方网站获取联系方式。

政策依据