增值税法实施满一季度：南宁企业需关注的五大实操要点回顾

引言

2026年1月1日，《中华人民共和国增值税法》及其实施条例正式施行。截至4月初，新政实施已满一个季度。以下为南宁企业梳理一季度实践中需关注的五大实操要点。

一、视同销售范围简化

原政策：企业间无偿借贷、无偿租赁等行为视同销售，需缴纳增值税。

新政策：企业间无偿借贷、无偿租赁等行为不再需要视同销售缴税，切实减轻企业负担。

实操提醒：无偿行为不再视同销售，但需确保业务真实、有合理商业目的。

二、贷款服务利息不可抵扣

原政策：贷款服务利息进项税额不得抵扣。

新政策：贷款服务利息进项税额仍不得抵扣（与前期宣传有出入，需以正式文件为准）。

实操提醒：取得贷款利息发票的，进项税额不得抵扣，需作转出处理。

三、长期资产进项税额抵扣

核心规则：

• 原值≤500万元的长期资产：无论是否混用应税/免税项目，进项税全额抵扣

• 原值>500万元的长期资产：先全额抵扣，再按用途逐年调整

实操提醒：4月申报时，需按新规则计算进项税额。

四、混合业务适用税率

一项应税交易涉及两个以上税率的，按照应税交易的主要业务适用税率。

常见情形：

• 销售软件产品同时提供安装、维护服务：适用软件产品税率

• 销售设备同时提供安装服务：适用货物税率

• 充换电业务同时收取服务费：适用电力产品税率

五、小规模纳税人优惠延续

2026年，小规模纳税人继续享受：

• 月销售额≤10万元免征增值税

• 适用3%征收率的，减按1%征收

六、广西金岛财税提示

1. 视同销售：无偿借贷、无偿租赁不再视同销售，可相应调整税务处理。

2. 进项抵扣：长期资产抵扣新规需在申报时正确适用。

3. 混合业务：准确判断主要业务，适用正确税率。

4. 留抵退税：留抵税额可自主选择结转或退税。

政策依据