社保缴费工资申报常见问题Q&A：缴费基数如何确定？低于实际工资有何风险？

问：我们公司正在进行2026年度社保缴费工资申报，财务同事对“缴费基数”的计算口径不太确定。哪些收入应计入缴费工资？如果按最低基数申报会有什么风险？

广西金岛财税答：

社保缴费工资申报涉及职工切身利益和企业合规责任，必须准确理解和执行。

一、缴费基数的确定规则

根据《关于规范社会保险缴费基数有关问题的通知》（劳社险中心函〔2006〕60号），用人单位应以本单位职工的上一年度（2025年）月平均工资作为2026年度的缴费工资。

计入缴费工资的工资总额包括：

• 计时工资、计件工资

• 奖金（包括年终奖、绩效奖等）

• 津贴和补贴（包括交通补贴、通讯补贴、餐补等）

• 加班加点工资

• 特殊情况下支付的工资

不计入缴费工资的项目（需符合规定）：

• 独生子女补贴

• 差旅费津贴、误餐补助（符合规定标准部分）

• 劳动保护的各项支出（工作服、解毒剂等）

• 稿费、讲课费及其他专业工作报酬

二、“按最低基数申报”的风险

部分企业为降低成本，按当地最低缴费基数申报社保，即使职工实际工资高于最低标准。这种做法存在以下风险：

1. 社保稽核风险
社保经办机构可通过比对个税申报数据、银行工资流水等方式，发现缴费基数与实际工资不符。一旦被稽核发现，将面临：

• 责令补缴差额部分

• 加收滞纳金（每日万分之五）

• 罚款（应缴未缴金额的1-3倍）

2. 职工维权风险
职工在办理退休、医疗报销、生育津贴等事项时，发现待遇因缴费基数不足而降低，可能提起劳动争议或投诉。

3. 信用影响
严重违规的，可能被列入社会保险严重失信名单，影响企业招投标、融资等。

三、合规建议

1. 准确核算工资总额：按国家统计局口径计算每位职工2025年度月平均工资。

2. 据实申报：以计算出的月平均工资作为缴费基数申报。

3. 保留依据：保留工资表、银行流水、个税申报记录等备查。

4. 关注上下限：缴费基数有上限（当地社平工资300%）和下限（当地社平工资60%），超出上下限的按规定执行。